中级财务指导

大连丽华会计培训中心预祝大家顺利通过考试1大、小关老师致广大学员一封信大关老师：2009年中级《财务管理》考前提醒同学们让我们把握住最有两天的机会努力吧！！加油吧！！！！【学校不在网上再在网上上传新的资料希望大家最后两天安心按照重点和教材做好最后的冲刺】考前调整好心态1.《财务管理》考题并不是特别难因此不要紧张需要调整好的心态迎接考试。2.2009年度全国会计专业技术资格考试定于2009年5月16、17日举行具体科目考试时间如下：考试日期中级资格5月16日9：00—11：30财务管理14：00—16：30经济法5月17日9：00—12：00中级会计实务考试答题中注意问题1.依次答题按照先易后难的原则先答客观题然后再答主观题。2.把握好客观题和主观题答题时间千万注意不要为—道难题钻牛角尖浪费时间使本来会答的题目没有时间作答。3.答主观题时要把握好的问题首先看题目的要求然后带着问题按照题目要求

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《中级财务会计》期末复习指导

《中级财务会计》综合练习

一、单项选择题

１．企业一般不应从本企业的现金收入中直接支付现金因特殊情况需要支付现金的应事先报经Ｃ．开户银行审查

批准２．某企业于2001年5月2

日将一张带息应收票据送银行贴现。若该票据票面金额为

1000000元2001年4月30日已计利息1000元尚未计提利息1200元银行贴现息为900

元则票据贴现时应计入财务费用的金额为

．－300元

３．某企业采用备抵法核算坏账坏账准备按应收账款余额的

5%计提。2000

年初坏账准备账户期初余额为

2万

元当年末应收账款余额为

100万元；2001年发生坏账3

万元收回以前年度已注销的坏账

1万元。若2001年末应收账款余额为80

万元则当年应计提的坏账准备为

．1万元４．2001年12月31日某企业存货的账面价值为25000元预计可变现净值为23000元.2002年12月31日该存货的账面价值为25000元预计可变现净值为26000元.则2002年末应冲减存货跌价准备Ａ．2000元

５．某企业在财产清查中发现存货的实存数小于账面数原因待查。对于出现的差额会计上在调整存货账面价值的

同时应．增加待处理财产损溢

６．某商场采用毛利率法计算期末存货成本。本月初体育用品结存

150000元本月购入400000元；实现销售收入370000

元另发生销售退回和折让

20000

元。上月该类商品的毛利率为

25%

则本月末库存商品成本为

．287500元７．某企业2002年12月30

日购入一台不需安装的设备已交付生产使用原价

50000元预计使用5年预计净残值2000

元。若按年数总和法计提折旧则第三年的折旧额为

．9600元

８．某企业对一大型设备进行扩建。该设备原价

1000万元已提折旧80

万元发生的改扩建支出共计

140万元

同时因处理废料发生变价收入

万元。该大型设备新的原价为Ａ．

1135万元

９．盘盈的固定资产净值按规定程序批准后应计入Ｃ．营业外收入

１０．对固定资产多提折旧将使企业的资产负债表中的Ａ．资产净值减少

１１．当长期待摊费用项目不能使企业以后会计期间受益时应当将尚未摊销的价值转入Ｄ．当期损益

１２．

企业自行研制一项专利技术。在研制过程中发生原材料费用

100000元开发人员工资160000元管理费用70000

元。在申请专利的过程中发生律师费

15000元注册费5000

元。若企业本期已依法取得该项专利

则该项专利的入账价值为Ｂ．

20000元

１３．下列项目中应予以资本化的利息支出是

．购建固定资产发生的长期借款在资产达到预定可使用状态前发

生的利息支出

１４．企业持有的一年内到期的长期应付债券应

．视为流动负债在资产负债表上单独列示

１５．收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等

．日常经营活动中所形成的经济利益的总流入

１６．下列收益中按照税法规定免交所得税的项目是Ａ．国库券利息收入

１７．企业离退休人员的工资应计入

．管理费用

１８．当新投资者介入有限责任公司时其出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占的份额部分应计入

．资本公积

１９．企业接受非现金资产捐赠时按确定的价值贷记的账户为

．资本公积—接受捐赠非现金资产准备

２０．

股份公司委托某证券公司代理发行普通股

100000股每股面值1元每股按1．2

元的价格出售。按协议

证券公司按发行收入的3

％计提手续费并直接从发行收入中扣除。则

公司计入资本公积的数额为

．16400元２1

．年未资产负债表中的未分配利润项目其填列依据是

．利润分配账户年末余额

2２．

公司涉及一起诉讼根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断该公司在该起诉中胜诉的可能性有

30%败诉的可能性有70%。如果败诉公司将要支付100

万元的赔偿款。根据规定

公司应于年末资产负债表中确认

负债金额．100万元２3

．在利润表中对主营业务要求详细列示其收入、成本费用对其他业务只要求列示其利润这一作法体现了

．重要性原则２4

．下列项目中属于资产负债表中流动负债项目的是

．应付利润

《中级财务会计》期末复习指导

2２5

．提供企业资产的流动性和偿债能力情况的报表是Ａ．资产负债表

２6

．下列事项中引起现金流量净额变动的项目是Ｂ．用现金等价物清偿

30万元的债务

２７．企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款应将其计入

.营业外收入

２８．企业筹建期间发生的下列费用中不应作为开办费核算的是

.在建工程的借款利息

２９．按照现金管理制度的有关规定下列支出不应使用现金支付的是

.支付商品价款5000元３０．公司4月15日签发一张为期90

天的商业汇票。按日计算汇票到期日该汇票的到期日应为

.7月14日

３１．下列各项中应记入坏账准备账户贷方核算的是

收回过去已确认并注销的坏账

３２．固定资产采用快速折旧法会使企业加速期间

.利润减少

３３．应收账款的产生原因是

.赊销

３４．下列项目中不属于应付福利费核算内容的是

从净利润中提取的福利费

３５．公司5月1日将本年4月1日签发、期限3个月、面值60000

元的不带息商业汇票向银行贴现年贴现率

6%。则公司收入的贴现净额为.59400元

３６．在物价持续上涨期间能使企业当期利润最小的存货计价方法是

.后进先出法

３７．期末计提带息应付票据的利息时应贷记的账户是

.应付票据

３８．出租包装物的摊销价值应计入

.其他业务支出

３９．企业可支取工资和奖金的存款账户是

.基本存款户

４０．在存货价格持续上涨的情况下使期末存货账面价值最大的存货计价方法是

.先进先出法

４１．短期股票投资与长期股票投资在会计核算上的共同之处主要是

购入时按初始投资成本记账

４２．企业取得某项无形资产法律规定的有效期限是

年合同规定的受益期限为

年。该项无形资产的摊销期限

应为.7年

４３．下列与企业（一般纳税人）损益无关的税金是

.购进存货发生的增值税４４．公司2002年12月31

日长期债权投资账户的余额

20000

元其中一年内到期的长期债券投资

10000元。

则填列资产负债表的长期债权投资项目时应填列的金额为

.10000元４５．公司于3月15

日销售商品一批应收账款为

100000

元规定对方付款条件为

2?10、1?20、?30。购货单位已于3月22日付款。公司实际收到的金额为.98000元

４６．以非货币性交易换入的无形资产其入帐价值为

．换出资产的帐面价值加上应支付的相关税费

４７．预收货款不多的企业可不单设预收账款账户；若发生预收货款业务其核算账户应为

.应收账款

４８．商业汇票的付款期限最长不能超过

.6个月４９．公司于2001年7月1日发行面值10万元、票面利率10%、期限5

年、到期一次还本付息的公司债券共

收款12

万元（发行费用略）。该公司每半年计提一次债券利息并分摊债券溢价或折价。

2002年6月30日该债券的账面价值为.12.6万元5

０．企业购入股票时如果支付的价款中含有已宣告发放但尚未领取的现金股利应将这部分股利记入的账

户是.应收股利５１．

公司以一项设备对外进行长期股权投资设备原价

15万元已提折旧4万元；评估确认价值14万元。该项

长期投资的初始成本应为

.１１万元

５２．某企业认购普通股

1000股每股面值10元实际买价11000

元其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股

利500元。另外支付佣金100

元。该批股票的入账成本为

.10600元

５３．企业现有注册资本

2000

万元法定盈余公积余额

1200

万元则可用于转增企业资本的数额为

.700万元

５４．下列不属于管理费用的支出项目是

.借款利息

５５．企业到期的商业汇票无法收回则应将应收票据本息一起转入

.应收账款５６．

公司采用年数总和法对某项固定资产计提折旧。该项固定资产原价

50000元预计使用年限5年预计残值500元该项资产第2年应提折旧额为.13200元

５７．企业出售无形资产的净收入会计上应确认为

.营业外收入

５８．公司债券分为抵押债券与信用债券的依据

.按债券有无担保

５９．能根据相应的总分类账户的期末余额直接填列的资产负债表项目

.短期借款

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６０．下列项目中属于企业经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务是

.应付账款

６１．编制现金流量表时企业因资金短缺变卖旧汽车收到的现金属于

.投资活动的现金流量

６２．带息应付票据的利息支出应计入

.财务费用

６３．提取坏账准备的企业已作为坏账确认并注销的应收账款以后又收回时应

借记应收账款账户贷记坏账准备账户

借记银行存款账户贷记应收账款账户

６４．最高层次的会计信息质量是

.有用性

６５．企业接受投资者无形资产的出资总额不得超过本企业注册资本

.20%６６．2002年12月30日

公司坏账准备账户有借方余额

2000元年末应收账款余额1000万元。如果按5‰提取坏账准备则

公司坏账准备账户的年末余额

.贷方余额50000元

６７．采用直线法摊销债券溢价时各期摊销额

.相等

６８．企业对短期投资的期末计价采用成本与市价孰低法

2001年6月30

日短期投资跌价准备—

股票账户有贷方余额600元。2001年12月31日股票的成本6500元、市价5000元；2002年6月30日股票的成本没变市价5500元。根据上述资料2002年6月30日该企业对股票应.冲减短期投资跌价准备500元

６９．原材料已经验收入库月末结算凭证未到可按材料合同价款估计入账应作的会计分录为：

.借：原材料贷：应付账款７０．公司接受

公司投入设备一台原价

50000元账面净值30000元评估净值为35000元。则公司接

受设备投资时实收资本账户的入账金额为

.35000元

７１．按照规定下列业务中应确认为企业当年主营业务收入的有

.12月25日销售产品一批价款100万元.

同日收到购货单位交来的同等金额、

个月到期的商业汇票一张

７２．甲公司以600万元购买乙公司80%

的股份。乙公司所有者权益总额为

800

万元则甲公司股权投资差额

.借差40万元

７３．下列属于投资活动的现金流出的项目是

.购买债券支付的现金

７４．预付货款业务不多的企业可不单设预付账款账户而将预付的货款记入

应付账款账户的借方

７５．会计报表的编制要求包括

．数字真实、内容完整．计算准确、报送及时

７６．下列项目应作为营业收入核算的是

出租无形资产取得的收入

７７．下列各项不属于存货的是

.工程物资７８．某零售企业12月31

日的库存商品账户余额为

860000

元商品进销差价账户余额为

275000元在途物资账户余额为120000

元低值易耗品账户余额为

45000

元包装物账户余额为

6000

元。则资产负债表中存

货项目的金额应为.756000元

７９．对银行已经入账、企业尚未入账的未达账项企业编制银行存款余额调节表后一般应当

.待结算凭证到达后再进行账务处理

８０．采用权益法核算长期股权投资时当被投资企业宣告分派现金股利、投资企业对应分得的现金股利会计上应

作.贷记长期股权投资

８１．下列长期股权投资中应采用权益法核算的

.投资企业占被投资企业18%

的表决权资本但向被投资企业派

出管理人员

８２．企业购买其他企业发行的可转换债券性质上属于

.混合投资

８３．采用间接法计算经营活动的现金流量净额时应从净利润中扣除的项目金额是

.处置固定资产的收益

８４．下列各项属于公益金用途的

.购建集体福利设施

８５．企业采购原材料时开具银行承兑汇票所支付的手续费应计入

.财务费用

８６．下列各项不影响企业营业利润的是

.罚款收入

８７．下列坏账损失的会计处理方法中不符合费用与收入配比原则的是

.直接转销法

８８．采用成本法核算长期股权投资时当被投资企业宣告分派现金股利、投资企业对应分得的现金股利会计上

.贷记投资收益

８９．购进存货运输途中发生的合理损耗应

.计入存货采购成本

９０．下列各项固定资产不应计提折旧的

已提足折旧仍在使用的大型设备

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９１．对利润分配表下列说法正确的

.它是利润表的附表

９２．计提固定资产折旧时可先不考虑固定资产残值的计算方法是

.双倍余额递减法

９３．购入作为短期投资的股票如果包含已宣告发放但尚未收取的现金股利当实际收到这部分股利时应借记银

行存款账户贷记.应收股利账户

９４．在长期股权投资中投资企业直接拥有被投资单位

18%

的表决权资本另外被投资单位的生产经营需要依赖投

资企业的技术资料则该项长期股权投资的会计核算应采用

.权益法

９５．按照现行会计制度的规定下列票据中应作为应收票据核算的是

.商业汇票９６．某企业因违约于2002年2

月被一家客户起诉原告提出索赔

150000元。2003年1月8日法院作出终审判

决判决该企业自判决日起

30日内向原告赔偿100000元。在该企业2003年2月27日公布的2002年度的会计

报表中该赔偿金额应作为

.2002年度的调整事项处理

９７．出租无形资产取得的收益在利润表中应列入

.其他业务利润项目

９８．企业用公益金购买职工宿舍在付款和增加固定资产的同时还应做

．借记盈余公积——法定公益金贷记盈余公积——任意盈余公积

９９．企业利润表中的主营业务税金及附加项目不包括的税金为

.增值税

１００．公司溢价发行股票时对支付给券商的代理发行手续费会计处理方法为

.从溢价收入中扣除

１０１．采用总价法确认应收账款入账金额时销售方应将其给予客户的现金折扣计入

.财务费用

１０２．会计核算的一般原则中要求前后期间提供可比的会计信息的原则是

.一致性原则

１０３．某企业年初未分配利润

150000元当年实现净利润600000元按15%

的比例提取盈余公积。当年该企业

可供投资者分配的利润为

.660000元１０４．公司2002年1月2日购入公司20%的普通股。当年公司实现税后利润180000元宣告分派现金股利108000元。采用权益法核算

公司当年的投资收益应为

.36000元１０５．某企业以面值10万元、年利率10%、期限6

个月的商业承兑汇票到银行贴现贴现率

12%贴现期为4个

月。此项经济业务所形成的或有负债金额为

.105000元二、多项选择题

１．下列属于应收票据核算范围的有

．商业承兑汇票．银行承兑汇票

２．采用备抵法核算坏账损失的优点是

．符合谨慎性原则．避免虚增资产

．为报表使用者提供更相关、可靠信息

Ｅ．符合配比原则

３．下列项目中可在材料成本差异账户贷方核算的有

购进材料实际成本小于计划成本差额

发出材料应负担的节约差异

发出材料应负担的超支差异

购进或发出材料的计划成本

４．固定资产清理发生的下列收支中影响其清理净损益的有

Ａ．清理费用Ｂ．变价收入Ｃ．保险赔偿收入Ｄ．营业税Ｅ．提前报废固定资产尚未提足的折旧额

．下列固定资产应全额计提减值准备的有

Ａ．长期闲置不用且无转让价值的固定资产Ｂ．已遭毁损且不再具有使用价值的固定资产

Ｄ．使用后会产生大量不合格品的固定资产Ｅ．由于技术进步等原因已不可使用的固定资产

６．双倍余额递减法和年数总和法在计算固定资产折旧时的共同点是

Ｃ．加速折旧Ｄ．前期折旧额较高

７．采用权益法核算时下列能引起长期股权投资账面价值增减变动的事项有

．计提长期股权投资减值准备

．被投资企业接受实物资产捐赠

．被投资企业宣告分派现金股利

８．下列交易和事项不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有

．收到被投资单位利润

．售出固定资产收到现金

．用存货偿还短期借款

９．会计政策变更的会计处理方法有

Ｂ．追溯调整法Ｄ．未来适用法

《中级财务会计》期末复习指导

１０．下列属于企业实收资本增加途径的有

．接受投资者投资

．经批准用盈余公积转增资本

．经批准用资本公积转增资本

１１．下列业务中影响所有者权益结构变动的有

．用盈余公积弥补亏损．接受捐赠

．经批准用资本公积转增资本Ｅ．发放股票股利

１2

．按照收入准则的规定企业确认销售商品收入的条件有

．企业已将商品所有权上的主要风险转移给买方

．企业已将商品所有权上的主要报酬转移给买方

．企业没有保留与商品所有权相联系的继续管理权和控制权

．与交易相关的经济利益能够流入企业

Ｅ．相关的收入和成本能够可靠地计量

１3

．下列项目中不应确认为收入的有

．销售商品收取的增值税

．出售飞机票时代收的保险费

．销售商品代垫的运杂费

１4

．下列业务中能引起企业利润增加的有

．收回已确认的坏账

．计提长期债券投资的利息

．收到供应单位违反合同的违约金

１5

．下列应作为营业外支出核算的有

．计提的无形资产减值准备

．债务重组损失．罚款支出１6

．采用纳税影响会计法中的债务法核算所得税时当期发生的下列事项中影响当期所得税费用的有

．时间性差异产生的递延税款借项

．时间性差异产生的递延税款贷项

．税率变动对递延税款余额的调整金额

．永久性差异Ｅ．当期的税前利润

７．工业企业的下列交易和事项中应当交纳增值税的有

．将产品对外投资．将产品分配给投资者

．将委托加工的物资用于工程项目

．将产品赠送他人

１８．下列增值税（均有合法的专用发票）应计入所购货物成本的有

．小规模纳税人购入生产用原材料所支付的增值税

．一般纳税人购入固定资产支付的增值税

．购入工程物资支付的增值税

１９．下列项目中可能引起资本公积总额变动的有

．资本溢价．接受现金捐赠．取得债务重组收益．接受外币资本投资

２０．预计负债应具备的条件包括

Ａ．该义务是企业承担的现时义务Ｃ．该义务的履行很可能导致经济利益流出企业

Ｅ．该义务的金额能够可靠地计量

２１．与应收票据账户贷方相对应的借方账户有

.应收账款账户.银行存款账户.财务费用账户

２２．下列银行转账结算方式中属于同城结算的有

.银行本票.银行汇票.支票.委托银行收款.汇兑

２３．下列项目中属于营业外收入的有

.罚款收入.出售无形资产的净收入

２４．下列固定资产中应计提折旧的有

经营租赁方式租出的固定资产

大修理暂时停用的固定资产

.未使用的房屋

２５．按照规定下列业务中应确认为企业当年营业收入的有

.12月25日销售产品一批价款100万元.

同日收到购货单位交来的同等金额、

个月到期的商业汇票一张

.5月20

日销售多余的材料一批价款

20万元已收到并存入银行.12月28日销售产品一批发票已经开出价款80万元已于2

个月前预收。购货单位决定下年初再提货

２６．企业发行面值10万元、5年期年利率10%

每半年支付一次利息的债券一批实际发行价格

92620元。如

果采用直线法摊销则每半年应计入财务费用账户的金额包括

.利息费用5000元.折价摊销738元

２７．下列不需要进行会计处理的业务有

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6.用税前利润补亏.用税后利润补亏.取得股票股利

２８．在我国会计实务中长期借款利息可列支的项目包括

.在建工程.财务费用.开办费

２９．下列账户余额在编制资产负债表时应列入存货项目金额的有

.物资采购.分期收款发出商品.委托加工物资.低值易耗品

３０．下列不产生现金流量的业务有

.本期核销的坏账.以固定资产抵债.存货的盘亏.分配股票股利

３１．下列各项费用应计入企业营业费用的有

.广告费.展览费

３２．下列各项中作为其他应收款核算的是

.应收的各种罚款.租入包装物支付的押金.

应收保险公司的各种赔款

３３．下列长期股权投资中应采用成本法核算的是

.投资企业占被投资企业15%的表决权资本.投资企业占被投资企业75%

的表决权资本但被投资企业正在进行破产清算

.投资企业占被投资企业35%

的表决权资本但计划近期内出售被投资企业的股份

３４．下列情况中应将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益的有

、某项无形资产已被其他新技术所代替且已无使用价值和转让价值；

、某项无形资产已超过法律保护期限且已不能为企业带来经济利益。

３５．下列各项属于我国现金流量表中现金的有

.银行存款.银行汇票存款.外埠存款.3

个月内到期的短期债券投资

３６．下列各项不在应付工资账户中核算的内容是

.医药费.独生子女补贴.离退休人员的支出

３７．其他货币资金包括

.银行汇票存款.银行本票存款.信用证存款

３８．工资总额的内容包括

.计件工资.经常性奖金.工资性补贴

３９．下列各项应计入企业（一般纳税人）外购存货入账价值的有

.存货的购买价格.运输途中的保险费.入库前的挑选整理费.运输途中的合理损耗

４０．企业本期发生的下列费用和损失影响企业当期净利润的有

.计提的坏账准备.

批准处理的固定资产盘亏损失

.交纳的所得税.出借包装物的摊销价值

４１．下列各项中按规定可以转增资本的有

.资本公积.法定盈余公积

４２．现金等价物应同时具备的条件是

能够转换为已知金额的现金

.期限短.流动性强.价值变动风险小

４３．下列各项中属于营业外支出的有

.捐赠支出.税款滞纳金支出.存货非常损失

４４．在我国下列可用于弥补企业经营亏损的一般途径有

.用资本公积补亏.

用以后盈利年度的税后利润补亏

用以后盈利年度的税前利润补亏

４５．企业转让无形资产时下列应作为其他业务支出核算的有

、转让使用权时按规定摊销的无形资产价值

、因转让使用权发生的有关费用

、根据使用权转让收入交纳的营业税

４６．下列属于会计政策内容的有

Ａ．坏账损失的核算方法Ｃ．固定资产的折旧方法Ｅ．存货的计价方法

４７．企业对期末估计的资产减值损失会计处理可能包括

Ｃ．增加管理费用Ｄ．增加营业外支出Ｅ．减少投资收益

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7三、简答题

１．预计负债与或有负债的区别。

预计负债、或有负债都是由或有事项形成的但两者有差别。主要表现在：或有负债是一种潜在义务预计负债是一

种现时义务。即使两者都属于现实义务作为或有负债的现时义务要么不是很可能导致经济利益流出企业要么金

额不能可靠计量；而作为现时义务的预计负债很可能导致经济利益流出企业同时金额能可靠计量。

２．应付福利费与公益金有何不同？

相同点：两者都是用于企业福利方面的资金。

不同点：两者的性质不同。应付福利费属于企业对职工的负债公益金属于所有者权益；两者的来源不同。应

付福利费从成本费用中提取公益金从企业净利润中形成；两者的用途不同。前者用于职工个人福利方面的支出

后者用于集体福利设施的支出。

３．长期股权投资核算的成本法与权益法的主要差别有哪些？

成本法、权益法是长期股权投资的两种会计核算方法。两者的主要差别：

被投资单位发生盈亏时

成本法下不予确认；权益法下要按所占被投资单位的持股比例计算投资收益或损失

并相

应调整增加或减少长期股权投资的账面价值。

对被投资单位分派的现金股利或利润

成本法下一般确认为投资收益；权益法下则冲减长期股权投资的账面价值。

权益法下要求核算股权投资差额

成本法则无此要求。

４．企业为什么会发生坏账？会计上如何确认坏账损失？

坏账是企业无法收回的应收账款。商业信用的发展为企业间的商品交易提供了条件。但由于市场竞争的激烈或其他

原因少数企业会面临财务困难甚至破产清算这就给其债权人应收账款的收回带来了很大风险不可避免会产生坏

账。

我国现行制度规定将应收账款确认为坏账应符合下列条件之一：

债务人破产依照破产清算程序偿债后企业确实无法追回的部分；

债务人死亡既无财产可供清偿又无义务承担人企业确实无法追回的部分；

债务人逾期未履行偿债义务超过

年企业确实不能收回的应收账款。

５．企业计算所得税时为什么不能直接以会计利润作为纳税依据？

会计利润是按照会计准则和会计制度核算的。由于会计准则、制度和税法两者的目的不同对资产、负债、收益、

费用等的确认时间和范围也不同从而导致税前会计利润与应纳税所得额之间产生差异。计算所得税必须以税法为准

故不能直接以会计利润为纳税依据应将其调整为纳税所得额据此计算应交的所得税。

６．现金折扣销售商品时分别用总价法、净价法核算的应收账款有哪些不同？

两者确认现金折扣的时间不同。采用总价法现金折扣只有客户在折扣期内付款时才予确认；净价法把客户取得

现金折扣视为一种正常现象现金折扣在应收账款发生时就予确认。

两者对应收账款发生时的入账金额的确认方法不同。总价法按未扣除现金折扣的金额（即原发票金额）作为应收

账款的入账金额净价法将扣除现金折扣后的金额作为应收账款的入账金额。

两者对现金折扣的会计处理不同。总价法将给予顾客的现金折扣作为理财费用增加企业的财务费用处理；净价

法将给予顾客的现金折扣直接冲减了销售收入顾客超过折扣期付款、企业因此多收入的金额视为企业提供信贷的收

入减少企业的财务费用处理。

７．企业为什么要编制现金流量表？

现代经济条件下企业的现金流量的多少决定企业的偿债能力和支付能力的强弱。这个非常重要的信息前两张

主表皆无法提供。现金流量表的主要作用有：

说明企业一定时期内现金流入、流出的原因评价企业未来获取现金的能力。

说明企业的偿债能力和支付能力。

通过净利润与经营活动的现金净流量的差异可分析企业收益的质量。

通过对现金投资与融资、非现金投资与融资的分析全面了解企业的财务状况。

８．债务重组的意义：

企业到期债务不能按时偿还时有两种方法解决债务纠纷：一是债权人采用法律手段申请债务人破产强制债务

《中级财务会计》期末复习指导

人将资产变现还债；二是修改债务条件进行债务重组。采用第一种方法债务企业的主管部门可能申请整顿并与债

权人会议达成和解协议此时破产程序终止。即使进入破产程序也可能因相关的过程持续时间很长费时费力最

后也难以保证债权人的债权如数收回。结果是鱼死网破。采用第二种方法既可避免债务人破产清算给其重整旗鼓

的机会；又可使债权人最大限度地收回债权款额减少损失。可谓两全其美。

９．固定资产折旧与低值易耗品摊销有何不同？

无形资产摊销和固定资产折旧都是通过一定方法将价值转移到有关成本或费用中。

两者的不同点：

计算方法上：无形资产一般采用平均摊销法固定资产初平均法外还可采用快速法；

会计处理上无形资产摊销直接冲减无形资产账户记录固定资产折旧须专设累计折旧账户；

无形资产摊销期满无残值固定资产在使用期满或报废时往往有残值。

．应付账款与应付票据有何不同？

应付账款与应付票据两者都是由于交易而引起的负债都属于流动负债但应付账款是尚未结清的债务而应付

票据是一种期票是延期付款的证明有承诺付款的票据作为凭据。

．简述编制利润表的本期损益观、损益满计观及其主要差别。

本期损益观：认为本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益据此利润表的内容只包括与本期正常

经营有关的收支。

损益满计观：认为本期损益应包括所有在本期确认的收支而不管产生的时间和原因并将它们计列在本期的利润

表中。

两者的差别在于对与本期正常经营无关的收支是否应包括在本期的利润表中。

12.我国现金流量表中对现金如何分类？试各举两例说明。

我国现金流量表中对现金流量分为三类:

一是经营活动产生的现金流量这是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。如：销售商品收到的现金、购

买商品支付的现金。

二是投资活动产生的现金流量这是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。如：

购建固定资产支付的现金、收回债券投资本金收到的现金。

三是筹资活动产生的现金流量这是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。如：借款收到的现金、偿付

借款利息支付的现金。

13.简述企业净利润分配的一般程序。

股份有限公司净利润应按《公司法》和公司章程等的规定程序进行分配。

一般的分配顺序为：①用税后利润补亏；②提取法定盈余公积；③提取法定公益金；④应付优先股股利；⑤提取任

意盈余公积；⑥支付普通股股利；⑦转增资本。

14.简述货币资金的内部控制制度。

货币资金的内部控制制度是指单位内部为了保护本单位货币资金的安全、完整和有效运用保证货币资金收付的

真实和合法性在分工基础上建立的相互制约的管理体系。其主要内容包括：

授权批准控制。即货币资金的收付及使用应经过授权有合理的审批程序。

职务分理控制。即不相容职务应予以明确的分离。以便相互牵制。如钱账分管、支票及其印章的分管等。

凭证稽核控制。即对涉及货币资金收付的原始凭证与记账凭证的审查与核对上收付款人员要与记账人员分开。

定期盘点与核对控制。一般来讲企业的库存现金应实行日清月结；对银行存款应通过编制余额调节表将企

业的银行存日记账与银行对账单核对。

四、计算题1

．乙公司为有限责任公司于

2001年1月1

日设立注册资本总额为

1440000

元。甲公司以一幢厂房作价投资

拥有乙公司50

％的股权。该厂房的账面原价为

960000元已提折旧240000元(不考虑有关税金)。甲公司对乙公

司的长期股权投资采用权益法核算。甲、乙两公司适用的所得税税率为

33％。2001

年度乙公司实现净利润

840000元；年末按10％和5

％的比例分别提取了盈余公积和公益金向投资者分配利润

480000元向投资者分配的利

润已通过银行转账支付。

要求：(1)

编制甲公司长期股权投资核算的有关会计分录并计算该公司

2001

年末资产负债表中长期股权投资项目

《中级财务会计》期末复习指导

9的期末数。(2)

编制乙公司接受该投资和利润分配核算的有关会计分录并计算该公司

2001

年末资产负债表中未分配利润

项目的期末数。

（长期股权投资和利润分配科目需要列出明细科目）

解答：(1)甲公司：2001年1月1日：

借：长期股权投资—其他股权投资

720000累计折旧240000贷：固定资产9600002001年年末：

借：长期股权投资—其他股权投资

420000贷：投资收益420000借：银行存款240000

贷：长期股权投资—其他股权投资

2400002001

年末甲公司资产负债表中长期股权投资项目的期末数

＝720000十420000—240000＝900000(元)(2)乙公司：2001年1月1日：借：固定资产960000贷：累计折旧240000实收资本7200002001年末：

借：利润分配—提取盈余公积

126000

贷：盈余公积—法定盈余公积

84000—法定公益金42000

借：利润分配—应付利润

480000贷：应付利润480000借：应付利润480000贷：银行存款4800002001

年末乙公司资产负债表中未分配利润项目的期末数

＝840000一84000一42000一480000＝234000(元)2．甲存货年初结存数量3000件结存金额8700

元。本年进货情况如下：

日期单价（元/

件）数量（件）金额（元）

9日

3.10410012710

12日

3.20600019200

20日

3.30450014850

26日

3.4018006120

1月10日、13日、25日分别销售甲存货2500件、5500件、7000件。

要求：采用下列方法分别计算甲存货本年

月的销售成本、期末结存金额。

（1）加权平均法（2）先进先出法（3）后进先出法解答：（1

）加权平均法：加权平均单价

=8700＋12710＋19200＋14850＋6120

《中级财务会计》期末复习指导

103000＋4100＋6000＋4500＋1800=3.1742元1月销售成本=15000×

3.1742=47613

元1月末存货结存金额=（8700＋12710＋19200＋14850＋6120）－

47613=13967

元

本题中根据加权平均单价先计算期末结存金额再倒挤本期销售成本也可。即：

1月末存货结存金额=4400×

3.1742=13966

元1月销售成本=（8700＋20910＋31500＋23850＋9810）－

13966=47614

元（2）先进先出法：1月销售成本=8700＋12710＋19200＋1900×3.3=46880元1月末结存金额=2600×3.3＋6120=14700元或=（8700＋12710＋19200＋14850＋6120）－

46880=14700

元（3）后进先出法：1月销售成本=6120＋19200＋14850＋2700×3.1=47920元1月末结存金额=2600×2.9＋6120=13660元或=（8700＋12710＋19200＋14850＋6120）－

47920=13660

元3．

公司坏账核算采用备抵法并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。

2000年12月31日坏账准备账户余额24000元。2001年10

月将已确认无法收回的应收账款

12500

元作为坏账处理当年末应收账款余额

120万元坏账准备提取率为3%；2002年6

月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款

3000

元当年末应收账款余额

100

万元坏账准备提取率由原来的

3%提高到5%。要求：分别计算2001年年末、2002

年年末应计提的坏账准备以及应补提或冲减坏账准备的金额。

解答：2001年末：应提坏账准备=120万元×3%=36000元补提坏账准备金额=36000－（24000－12500）=24500元2002年末：应提坏账准备=100万元×5%=50000元补提坏账准备金额=50000－（36000＋3000）=11000元4

．某工业企业为增值税一般纳税人材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为

10元/公斤2002年4月有关甲材料的资料如下：（1

）原材料账户期初借方余额

20000

元材料成本差异账户期初贷方余额

700

元材料采购账户期初借方余

额38800元。（2）4月5

日上月已付款的甲材料

4040

公斤如数收到并验收入库。

（3）4月20日从外地公司购入甲材料8000

公斤增值税专用发票上注明材料价款

85400元增值税额14518

元款项已用银行存款支付。材料尚未到达。

（4）4月25日从

公司购入的甲材料到达验收时发现短缺

公斤经查明为途中定额内自然损耗。按实收数

量验收入库。（5）4月30

日汇总本月发料凭证本月共发出材料

11000公斤全部用于产品生产。要求：（1

）对上项有关业务编制会计分录。

（2

）计算本月甲材料的成本差异率。

（3

）计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。

（4

）计算本月末库存甲材料的实际成本。

解答：

《中级财务会计》期末复习指导

11（1）有关会计分录如下：4月5日：借：原材料—甲40400贷：材料采购—甲38800材料成本差异—甲16004月20日借：材料采购—甲85400

应交税金—应交增值税（进项税额）

14518贷：银行存款999184月25日：借：原材料—甲79600材料成本差异—甲5800贷：材料采购—甲854004月30日：借：生产成本—贷：原材料—甲110000（2）－700＋（38800－40400）＋（85400－79600）本月甲材料成本差异率=×100%=2.5%（超支）20000＋40400＋79600（3

）本月发出甲材料应负担的成本差异

=110000×2.5%=2750元

结转该项成本差异额时：借：生产成本—

贷：材料成本差异—甲2750（4

）本月末库存甲材料的实际成本

=（20000＋40400＋79600－110000）×（1＋2.5%）=30750元或=（20000＋40400＋79600－110000）＋（－700－1600＋5800－2750）=30750元5．2002年1月1日公司销售一批材料给公司含税价为105000元。2002年7月1日公司发生财务

困难无法按合同规定偿还债务经双方协议

公司同意

公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为

80000元增值税率为17％产品成本为70000元。假定

公司为应收账款计提的坏账准备为

5000元公司为存货计提了5000元跌价准备产品已于7月1日运往企业。要求：(1)

债务人获得的债务重组收益

(2)分别编制公司和

公司与上述业务有关的会计分录。

解答：(1)

债务人重组债务的账面价值＝

105000（元）

视同销售应交的增值税＝

80000×17％＝13600（元）

债务人获得的债务重组收益＝

105000一70000—13600＝21400（元）(2)会计分录：债务人公司：借：应付账款105000贷：主营业务收入80000应交税金一应交增值税(销项税额)13600营业外收入11400

同时：借：存货跌价准备

5000主营业务成本65000贷：库存商品70000债权人公司：借：在途物资86400应交税费—应交增值税(进项税额)13600坏账准备5000贷：应收账款

《中级财务会计》期末复习指导

126．公司在2001

年初以现款购入甲公司股票

9000

股作为长期投资每股买价

元。当年甲公司的税后利润为

200000元决定分配现金股利180000元。

要求：对下面两种情况采用适当方法分别作出

公司购入股票及当年末的有关会计分录。

（1）假设

公司所购股票占甲公司普通股的

15%。（2）假设

公司所购股票占甲公司普通股的

30%。

（长期股权投资科目要求写出二级、三级明细科目）

解答：（1

）采用成本法核算。购入股票时：

借：长期股权投资—股票投资

90000贷：银行存款90000

当年末作：借：应收股利—甲公司

27000（180000×15%）贷：投资收益27000（2

）采用权益法核算。购入股票时：

借：长期股权投资—股票投资（投资成本）

90000贷：银行存款90000当年末应作：

借：长期股权投资—股票投资（损益调整）

60000（200000×30%）贷：投资收益60000

同时：借：应收股利—甲公司

54000（180000×30%）

贷：长期股权投资—股票投资（损益调整）

540007．

公司（一般纳税人）购入一台需要安装的设备支付买价

10000元增值税1700元运输费500元；安装设

备时领用企业生产用原材料一批账面价值

1000元市价1200

元购进该批原材料时支付增值税

170元；支付外请安装工人工资1500

元。上述有关款项已通过银行收付。

要求：（1

）计算该项固定资产的原始价值；

（2

）对上项固定资产编制自购入、安装及交付使用的会计分录。

解答：

该项固定资产的原始价值

=10000+1700+500+1000+170+1500=14870

元购入待安装时：借：在建工程12200贷：银行存款12200

安装领用本企业生产用原材料时：

借：在建工程1170贷：原材料1000

应交税金—应交增值税（进项税额转出）

170支付安装工人工资时：借：在建工程1500贷：银行存款1500安装完毕交付使用时：借：固定资产14870贷：在建工程148708

．甲企业基本生产车间于

1999

年初购入一台设备并投入使用。该设备原价

60000元预计使用期限5年。2002年7月2

日因火灾使该项设备提前报废经批准后进行清理。清理时以银行存款支付清理费用

350元取得残值收入700

元已存入银行。设备已清理完毕。

要求：（1

）采用双倍余额递减法计算该项设备各年的折旧额（最后

2年改直线法）。（2

）计算该项设备的清理净损益。

（3

）编制全部清理业务的会计分录。

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13解答：（1

）该项设备各年折旧额的计算如下：

第1年折旧额=60000×2/5=24000元第2年折旧额=（60000－24000）×2/5=14400元第3年折旧额=（60000－24000－14400）×2/5=8640元第4、5年折旧额=（60000－24000－14400－8640）÷2=6480元（2

）该项设备报废时剩余使用年限为一年半。按照规定最后一年半的折旧额不再补提。有关清理净损益的计算如

下：清理净损失=原价60000－累计折旧50280＋清理费用350元－残值收入700元=9370元（3

）全部清理业务的会计分录如下：

第一借：固定资产清理

9720累计折旧50280贷：固定资产60000第二借：银行存款700贷：固定资产清理700

第三借：固定资产清理

350贷：银行存款350第四借：营业外支出9370贷：固定资产清理9370

９．甲企业为建造办公楼发生的专门借款有：①

2005年12月1日借款1000万元年利率6%期限3年；②2006年7月1日借款1000万元年利率9%期限2年。该办公楼于２００6年年初开始建造当年1月1日支出800万元；7月1日支出1000万元。要求：（1）计算2005年12月31

日的借款利息费用说明是否应予资本化并编制相应的会计分录。

（2）计算2006年12月31

日的借款利息费用说明应予资本化的利息费用金额并编制相应的会计分录。

（金额用万元表示）解答：（1）2005年12月31日：实际借款利息=1000×6%/12=5(万元)借：财务费用50000贷：长期借款50000

借款利息不能资本化。因为借款费用虽已发生但资产支出没有发生。

（2）2006年12月31日：实际借款利息=1000

×6%＋1000×9%/2=105(万元)

假设不考虑两笔专用借款未用金额的活期存款利息本年所发生的借款利息全部符合资本化条件计入成本：

借：在建工程1050000

贷：长期借款1050000

１０．

公司为建造一项新型设备经批准于

2004年7月1日发行面值100万元、票面利率9%3年期、一次还

本按年付息的债券一批实际收款

106万元。2005

年底设备完工并交付使用。要求：

（1

）计算半年的应付债券利息、分摊的债券溢价（采用直线法）及实际的利息费用；

（2

）编制发行债券的会计分录；

（2）编制2004年12月31

日计提债券利息和分摊债券溢价的会计分录；

（4

）编制到期偿付债券本息的会计分录。

（应付债券科目要求写出明细科目）

解答：（1）半年应付利息=100万元×4.5%=45000元半年摊销溢价=6万元÷6=10000元半年实际利息费用=45000－

10000=35000

元

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14（2）发行债券时：借：银行存款1060000

贷：应付债券—债券面值

1000000应付债券—利息调整60000（3）2004年12月31日：借：在建工程35000应付债券—利息调整10000贷：应付利息45000（4

）债券到期偿付本息时：

借：应付利息（务财费用）

45000应付债券—债券面值1000000贷：银行存款1045000１１．2007年初

公司未分配利润明细账户有贷方余额

100000元。2007年度公司实现税前利润100

万元经查本年确认国债利息收入

8000元;支付罚金4000

元一项环保设备公司采用直线法

计提折旧年折旧额为45000

元税法规定按年数总和法计提折旧年折旧额为

45000元税法规定按

年数总和法计提折旧年折旧额为

5700。公司的所得税率为30%盈余公积提取率为10%当年未向投资者分配利润。要求：计算公司2006年度下列指标：（1）纳税所得额（2）应交所得税（3）净利润（4

）年未提取盈余公积金（

5）年末的未分配利润解答：公司2006年的应纳税所得额为：应纳税所得额=100000－8000+4000－

12000=984000

（元）应交所得税=984000×30%=295200（元）净利润

=1000000-295200=74800

年未提取盈余公积金=704800×10%=70480年末的未分配利润

=100000+704800-70480=734320

１２．某商业公司拥有一套制冷设备原值为

3650000元预计净残值为50000元预计使用年限12年前5

年一直采用直线法计提折旧。本年初考虑到技术进步等因素经过调查决定将该设备的

预计使用年限由12年改为9年预计净残值不变。要求：（1

）分析、计算因会计估计变更导致的年末应计提的固定资产折旧的变化。

（2

）分析、计算因会计估计变更导致的本年净利润的变化。

（3

）编制相应的会计分录并在会计报表附注中作出说明。

解答：（1

）若本年不改变该设备的预计使用年限则本年末应计提的固定资产折旧为

300000元。即：（3650000－50000）÷12=300000（元）

由于在本年改变了对该设备的预计使用年限本年末应计提固定资产折旧为

525000元。即：[（3650000－50000）－300000×5]÷（9－5）=525000（元）

年末多计提的固定资产折旧

=525000－

300000=225000

（元）（2）本年减少的净利润=225000×（1－33%）=150750（元）（3）借：销售费用525000贷：累计折旧525000

对于此项会计估计的变更应在会计报表附注中作如下说明：

本企业的一套制冷设备原值为

3650000元预计净残值50000元预计使用年限12年。前5

年一直采用直线法计提折旧。考虑到技术进步等因素经过调查本企业决定对预计使用年限的估计进行

更改自本年度起该设备的预计使用年限改为

年。由于此项会计估计的变更本年度多计提固定资产

折旧225000

元相应地减少本年度净利润

150750元。１３．公司于2002年6月5

日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张用以偿还前欠货款。该

票据面值100000元期限90天年利率6%。2002年7月15日

公司因急需资金将该商业汇票

向银行贴现年贴现率9%贴现款已存入银行。要求：（1）计算

公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。

（2）编制

公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。

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15（3）8月末

公司得知甲公司涉及一项经济诉讼案件银行存款已被冻结。此时对上项贴现

的商业汇票

公司应作何种会计处理？

（4）9

月初上项票据到期甲公司并未付款。编制

公司此时的会计分录。解答：（1）贴现期=90天－已持有的40天=50天到期值=本息和=100000＋100000×6%÷360×90=101500元贴现利息=101500×9%÷360×50=1268.75元贴现净额=101500－

1268.75=100231.25

元（2）收到票据时：借：应收票据100000贷：应收账款100000贴现时：借：银行存款100231.25贷：应收票据100000财务费用231.25（3）8

月末会计处理：借：应收账款

101500贷：预计负债101500（4）9

月初会计处理：借：预计负债

101500贷：银行存款101500１４．对公司（流通企业）6

月份发生的下列经济业务编制会计分录：

（1

）以银行存款支付销售费用

3500元。（2

）出售作为短期投资的股票一批

收入45000元支付有关费用200元；该批股票账面成本30000元。（3）将一张面值100000

元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现支付银行贴现息

3000元。

持有期内确认公允价值变动收益

8000（4

）从外地购进一批商品增值税发票上列示价款

10000元增值税1700元。双方商定货款采用

商业汇票结算企业已开出、承兑面值

11700元、3

个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。

（5

）上项商品到达并验收入库。

（6

）上月赊购商品一批应付账款

50000

元。本月因在折扣期内付款而取得

2%的现金折扣收入款项已通过银行支付。（7

）收入某公司支付的违约金

1500元存入银行。（8

）委托银行开出银行汇票一张金额

80000

元准备用于支付购货款。

（9）销售商品一批价款400000元增值税68000元。上月已预收货款３0万元余款尚未收到。该批商品成本为25万元。（10）一张为期4个月、面值60000

元的不带息应收票据现已到期对方无力偿付。

（11）职工李力报销差旅费450元企业用现金支付。（12

）转让无形资产所有权收入

万元已存入银行。该项无形资产的账面价值

8万元；营业税率5%。（13）销售商品一批价款50000元、增值税850

元。已得知购货方资金周转发生困难难以及时

支付货款但为了减少库存同时也为了维持与对方长期以来建立的商业关系最终将商品销售给了对方。

该批商品成本为35000元。（14

）销售商品一批增值税转用发票上列示价款

50000元、增值税8500元；现金折扣条件为2/10、。该批商品成本为30000元。（15

）上项销售商品货款在折扣期第

8天收到。（16）预提长期借款利息50000元年末付款（17）分配工资费用15000元其中销售人员工资10000元管理人员工资5000元。（18）提取坏账准备5000元。

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16（19）存出投资款80万元。（20）本月应纳所得税56000元尚未支付。（21

）本月主营业务应交城市维护建设税

4000元。解答：公司6

月份经济业务的会计分录如下：

（1）借：销售费用3500贷：银行存款3500（2）借：银行存款44800贷：交易性金额资产38000投资收益6800

同时：借：公允价值变动损益

8000贷：投资收益8000（3）借：银行存款97000财务费用3000贷：应收票据100000（4）借：在途物资10000应交税金—应交增值税（进项税额）1700贷：应付票据11700（5）借：库存商品10000贷：在途物资10000（6）借：应付账款50000贷：银行存款49000财务费用1000（7）借：银行存款1500贷：营业外收入1500（8）借：其他货币资金80000贷：银行存款80000（9）借：预收账款468000贷：主营业务收入400000应交税金—应交增值税（销项税额）68000

同时借：主营业务成本

250000贷：库存商品25000（10）借：应收账款60000贷：应收票据60000（11）借：管理费用450贷：现金450（12）借：银行存款150000贷：无形资产80000应交税金7500营业外收入62500（13

）对发出商品：对销项税额：

借：发出商品35000借：应收账款8500贷：库存商品35000贷：应交税金—应交增值税（销项税额）8500（14）借：应收账款58500贷：主营业务收入50000应交税金—应交增值税（销项税额）8500

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同时借：主营业务成本

30000贷：库存商品30000（15）借：银行存款57330财务费用1170贷：应收账款58500（16）借：财务费用50000

贷：应付利息（其他应付款）

50000（17）借：销售费用10000管理费用5000贷：应付职工薪酬15000（18）借：资产减值损失5000贷：坏账准备5000（19）借：其他货币资金800000贷：银行存款800000（20）借：所得税费用56000贷：应交税金56000（21）借：营业税金及附加4000贷：应交税费4000１５．企业2002年1月1日对

企业长期股权投资（该项长期股权投资系以银行存款购买取得的）的

账面价值为450000元持有企业的股份为75000

股按权益法核算。同年

7月5日由于企业

所在地区发生洪水企业被冲毁大部分资产已损失并难有恢复的可能使其股票市价下跌为每股

2.50元。要求：（1）2002年７月末企业是否应当反映

企业的股票市值的变化？如需反映请说明理

由并编制有关会计分录。如不需反映亦请说明理由。

（2）假如2003年３月

企业经过一段时期的调整后股票市价回升至每股

4元。此时企业是否应当反映

企业的股票市值的变化？如需反映请编制有关会计分录。如不需反映亦请说明理由。

解答：（1）2002年７月末企业应当反映

企业的股票市值的变化即按照谨慎性原则的要求对该项投

资提取减值准备。可回收金额=2.50×

75000=187500

（元）应计提减值准备=450000－

187500=262500

（元）

借：投资收益—计提的长期投资减值准备

262500

贷：长期投资减值准备—

企业262500（2）2003年３月末企业同样应当反映

企业股票市值的变化将股票的升值金额冲减原计提的减

值准备但冲减的金额最高不能超过原计提数。

应冲回的减值准备=4×75000－

187500=112500

（元）

借：长期投资减值准备—

企业112500

贷：投资收益—计提的长期投资减值准备

112500１６．公司2002年12月31

日有关账户的余额如下：

应收账款—甲15000元（借）应付账款—元（贷）预收账款—丙20000元（贷）预付账款—元（借）预收账款—丁13000元（借）预付账款—元（贷）持有至到期投资450000

元（借）其中一年内到期的有

250000元。

要求：计算资产负债表上下列项目的金额（列示计算过程）：

（1）应收账款项目（2）应付账款项目（3）预收账款项目（4）预付账款项目（5）待摊费用项目（6）预提费用项目解答：

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18应收账款项目

=15000+13000=28000

元应付账款项目

=30000+18000=48000

元预收账款项目=20000元预付账款项目=10000元

持有至到期投资项目

=450000－

250000=200000

元１７．公司2000年有关资料如下：（1

）资产负债表有关项目的余额为：

交易性金额资产—股票投资年初数

66000元年末数0元；

应收票据（含增值税、下同）年初数

630000元年末数140000元；

应收账款（含增值税、下同）年初数

2400000元年末数960000元；存货年初数180000元年末数150000元；短期借款年初数0元年末数300000元；

应付票据（含增值税、下同）年初数

350000元年末数170000元；

应付账款（含增值税、下同）年初数

240000元年末数290000元；应付股利年初数450000元年末数200000元。（2

）利润表及利润分配表有关资料如下：

本年销售收入为5600000元销售成本3000000元；

投资收益（均为交易性金额资产

-股票投资获利）9000元；

营业外收入（均为处置固定资产净收益）

180000元；向所有者分配现金利润780000元。（3）其他有关资料：应收甲公司货款40000元增值税6800元因甲公司破产无法收回上述款项本年度内确认为坏账损失；

本年出售固定资产的原价为

1200000元已提折旧450000元；

本年出售交易性金额资产

股票投资（非现金等价物）及固定资产等均已收到现金；

应收、应付款项均以现金结算；

不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。

要求：计算现金流量表中下列项目的金额：

（1

）销售商品、提供劳务收到的现金。

（2

）购买商品、接受劳务支付的现金。

（3

）收回投资收到的现金。

（4

）分配股利或利润所支付的现金。

（5

）处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额。

（6）借款所收到的现金。解答：（1

）销售商品、提供劳务收到的现金

=5600000＋（630000－140000）＋（2400000－960000－46800）=7483200元（2

）购买商品、接受劳务支付的现金

=3000000+（350000－170000）+（240000－290000）+（150000－180000）=3100000元（3）收回投资收到的现金=66000＋9000=75000元（4

）分配股利或利润所支付的现金

=780000＋450000－

200000=1030000

元（5

）处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额

=1200000－450000＋

180000=930000

元（6）借款所收到的现金=300000－0=300000元

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１８．某工业企业为增值税一般纳税企业材料按实际成本进行日常核算。月初应交税金——未交增值

税账户贷方余额为360000

元本月发生如下业务：

（1

）购入一台设备增值税专用发票上的设备价款

1200000元增值税额204000元。款项已通过银行支付。（2

）购入原材料一批增值税专用发票上的材料价款

560000元增值税额为95200元。材料已

经验收入库货款尚未支付。

（3

）从小规模纳税企业购入材料一批销货方开出的发票上的货款为

530000元企业开出承兑的

商业汇票。材料已经验收入库。

（4

）出售厂房一栋所得价款

400000

元已存入银行。营业税率为

5%。（5

）用银行存款交纳增值税

220000元。要求：（1

）编制相应的会计分录。

（2

）计算本月应交的增值税。

解答：1８．（1）借：固定资产1404000贷：银行存款1404000（2）借：原材料560000应交税费—应交增值税（进项税额）95200贷：应付账款655200（3）借：原材料530000贷：应付票据530000（4）借：银行存款400000贷：固定资产清理400000借：固定资产清理20000

贷：应交税金—应交营业税

20000（5）借：应交税金—应交增值税（已交税金）220000贷：银行存款220000本月未交增值税=360000－95200－

220000=44800

（元）19

．甲股份公司的有关投资资料如下

;(1)2007月1日以银行存款购入公司股票50000

股作为交易性金融资产管理每股价格

16元同时支付相关税费4000元。（2）2007年4月20日

公司宣告发放现金股利每股

0.4元：支付日为2007年6月25日（3）2007年4月22日甲公司又购入公司股票50000

股作为交易性金额资产每股买价

18.4元

（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股

0.4

元）同时支付相关税费

6000元。（4）2007年6月25日收到公司发放的现金股利40000元。（5）2007年12月31日公司股票市价为每股20元。（6）2008年2月20

日甲公司出售其持有的

公司股票100000股实际收到现金210万元

要求：对上述经济业务编制有关分录。

（1）借：交易性金融资产—成本800000投资收益4000贷：银行存款804000（2）借：应收股利20000贷：投资收益20000（3）借：交易性金融资产900000应收股利20000投资收益6000贷：银行存款926000

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20（4）借：银行存款40000贷：应收股利40000（5）借：交易性金融资产300000贷：公允价值变动损益300000（6）借：银行存款2100000贷：交易性金融资产—成本1700000--公允价值变动300000投资收益100000借：公允价值变动损益300000贷：投资收益30000020、2005年1

月甲公司以获取价差为目的购入上市公司股票

万股期末计价采用成本与市价孰低法。

2007年1月1

日起根据适用会计准则的要求采用公允价值进行期末计价该公司的会计资料保管齐全

可以进行追溯调整追溯期间该股的成本、期末市价资料如下表所示。

2007年公司适用所得税率为33%。并按净利润的10%提取法定盈余公积金

交易性金融资产的成本与市价金额

:万元年度年末成本年末市价成本与市价孰低公允价值20056757656757652006165195165195

要求：列表计算会计政策变更的累积影响数并编制有关的调整分录。

解答

：交易性金融资产会计政策变更的累计影响数金额：万元

年度公允价值成本与市价孰低税前差异所得税影响税后影响200576556759029.760.32006195165309.920.1合计96084012039.6080.4相关的调整分录如下：（1